供应商保理业务是什么-保理费是什么费用

一、问题描述

报告期中，根据申报材料显示，发行人针对其第一大客户Watkins调整了信用与结算方式。因MASCO集团与供应链金融服务平台PrimeRevenue的合作，发行人在2022年使用了保理服务进行应收账款管理。截止至2022年11月30日，保理回款金额为一定数量。

为确保财务透明度与合规性，要求发行人详细说告期内的应收账款保理业务情况、保理合同中的义务约定以及保理业务的成本费用等，并确认相关会计处理是否符合会计准则。

二、详细回应

（一）保理业务概况及合同条款解读

自2022年始，公司调整了对Watkins的销售模式和信用期。由于Masco集团对子公司的统一结算模式管理，Watkins通过引入PrimeRevenue供应链金融服务平台，改用了保理结算模式。此举给予了供应商选择支付保理费用以提前回收款项的自。

PrimeRevenue自2003年起在营运资金和B2B支付解决方案领域拥有领导地位，其平台已与全球超过100家金融机构建立合作关系，支持90多个和30多种货币的支付交易。通过该平台，发行人客户的经审核后，可由供应商选择是否提前兑现货款。

具体操作流程如下：当MASCO（发行人客户）与PrimeRevenue签订合同后，供应商上传经审核的至技术平台系统。系统匹配成功后，如供应商选择提前兑付，则需在平台上发起保理申请。随后，PrimeRevenue联系金融机构为应收账款提供资金。金融机构可自行决定是否购买该保理。一旦购买，根据协议约定的服务费率和利率，扣除相应费用和利息后的净额将支付给发行人。

在货款到期时，MASCO及其子公司的供应商货款将由MASCO统一支付给提供融资的金融机构。

根据合同约定，除非特殊规定，金融机构购买保理后不附带追索权。这意味着金融机构有权出售、处置或转让应收账款权益，且无需向供应商支付任何额外费用。对于发行人而言，其无追索权责任。

（二）保理业务成本及会计处理

在2022年度，通过PrimeRevenue平台进行的保理业务融资总额及相应费用均有详细记录。其中，融资总额为一定数值，融资费用占融资总额的比例也已明确给出。

依据《企业会计准则第23号——金融资产转移》的相关条款，当企业已将金融资产所有权上的风险和报酬转移给转入方时，应终止确认该金融资产。在本次保理业务中，服务商在承担相关销售应收款下的所有风险和报酬后，即使MASCO无法偿还，服务商也无权向发行人追偿。发行人已终止确认相关应收账款。

在会计处理方面，当收到保理款时，相应记账处理为：银行存款增加，同时财务费用（利息支出）减少，应收账款也相应减少。此会计处理与《企业会计准则》的规定相符合。